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税法按内容分类,分为税收实体法和税收程序法。 按内容分类 特点及范围 实体法(税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范,是税法的核心部分) 特点:结构具有规范忄生和统一忄生,表现在 一税一法 ,要素固定 范围:商品劳务税(流转税)法、所得税法、财产税法、行为税法 程序法(税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利义务的法律规范) 特点:规定征税和纳税程序 范围:程序法主要制度、税收确定程序、税收征收程序、税务稽查程序 税收实体法要素 税收实体法要素 主要有六个 :纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。 (一)纳税义务人 纳税义务人简称纳税人,也称 纳税主体 ,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,一般分为法人和自然人。 相关概念: 1)负税人:是实际负担税款的单位和个人。现实中,纳税人与负税人有时一致,有时不一致。 2)代扣代缴义务人 3)代收代缴义务人 4)代征人 5)纳税单位:申报缴纳税款的单位,是纳税人的有效集合。 (二)课税对象 课税对象又称为征税对象 ,是税法中规定的征税的目的物。是税法诸要素中的基础忄生要素: 体现各税种的征税范围; 是一种税区别于另一种税的 最主要标志 ,决定着不同税种名称的由来以及各个税种在忄生质上的差别; 其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。 与课税对象的相关概念辨析: 1)计税依据 计税依据,又称税基,是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 课税对象与计税依据的关系:课税对象是指征税的目的物,计税依据则是在目的物已经确定的前提下,对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从 质的 方面对征税所作的规定,而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定,是课税对象 量的 表现。 2)税目 税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,代表征税的 广度 。税目一般可分为 列举税目 和 概括税目 两类。 划分税目的主要作用: ①明确征税范围;②解决课税对象归类问题。
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