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课件介绍【考情分析】重点章。分值在15分左右。最后一道大题的必考点。本章考核围绕“应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损”展开。
【预习导引】
一、纳税义务人、征收对象与税率:纳税人的判断无论是记忆忄生的还是应用忄生的考核比较少,熟悉即可。征税对象主要注意所得来源地的确定问题。掌握税率。
二、收入总额:必考点,选择题考核的不多且以记忆为主,主要在计算综合题中考核。核心点为税会差异、税税差异的处理。
三、不征税收入和免税收入:选择题熟悉二者范围的划分,计算综合题注意税会差异的调整。
四、扣除项目和标准:必考点。近几年选择题的高频考点,计算综合中主要围绕人工、利息、招待费、广宣费、公益捐赠等税会差异的调整考核。推荐“三步法”。
五、亏损弥补:低频考点,掌握基本原则和应用。六、资产的税务处理:中频考点,近几年选择题涉及不多。掌握固定资产和长期待摊费用的税会差异处理,其他资产熟悉。
七、资产损失税前扣除的税务处理:中频考点,近几年选择题涉及不多。掌握存货盘亏、被盗等不得从增值税销项税额中抵扣进项税的计算,熟悉各项资产的税前扣除政策。
八、重组的所得税处理:掌握,注意和计算综合题的结合。
九、税收优惠:近几年选择题中高频考点,计算综合题围绕低税率、加计扣除、投资抵免和免征额优惠问题考核。
十、非居民企业应纳税额的计算:熟悉。低频考点。
十一、征收管理:熟悉纳税地点,掌握跨地区经营汇总纳税办法。
十二、居民企业应纳税额的计算:必考的综合题,以上考点的综合运用。【重点提示】
一、收入总额:以上内容在预习中要结合会计、流转税等内容一并复习。例如:
1.销售货物收入。销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。
【知识链接】
1.流转税:增值税+消费税
2.会计:主营业务收入
2.处置资产收入的确认